受益人不特定或尚未存在其信託財產運用所獲配所得之課稅規定

112/12/01

核釋有關受益人不特定或尚未存在之信託，其信託財產運用所獲配股票、股利或盈餘之所得課稅規定：

一、   受益人不特定或尚未存在之信託，依所得稅法第3條之4第3項之規定，係以受託人為納稅義務人，按規定之扣繳率申報納稅，故信託財產運用所獲配現金或股票股利或盈餘之收入，應以股利淨額或盈餘淨額為準。股利總額或盈餘總額所含之稅額不適用所得稅法第3條之1之規定，亦不得自依同法第3條之4第3項規定計算之應納稅額中減除。

二、受益人不特定，且委託人無保留指定受益人及分配、處分信託利益權利之信託或受益人尚未存在之信託，受益人僅享有孳息之信託利益者，其信託財產運用所獲配之股票，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，受託人應依同條第2項規定，以股票取得日期之收盤價格為準，計算信託財產之收入，再依同法第3條之4第3項規定申報納稅。所稱股票取得日期係指股東會決議公告除權基準日，無公告除權基準日者，以股東會決議訂定分派該項股票股利之基準日為準。

(杏和聯合會計師事務所 摘錄)